Наталья РУДЕНКОВА

Учтем товары одинаково

Вести бухгалтерский и налоговый учет по единым правилам сложно, а порой и вовсе невозможно. Поэтому лучше решать проблему осторожно и постепенно – на отдельных его участках

Обычно налоговый учет пытаются подстроить под бухгалтерский, применяя единые методы оценки и списания материалов, основных средств, готовой продукции и т. д. Однако это можно сделать не всегда. Бывают ситуации, когда лучше поступить наоборот – подтянуть бухгалтерский учет к налоговому. Учет товаров – это как раз тот случай.

По бухгалтерии

Проблема эта касается многих, ведь среди отечественных фирм большинство – торговые. Да и производственные предприятия наряду с собственной продукцией часто продают сопутствующие товары. А вот принимать их к учету приходится в разной оценке.

Цены, указанные в накладной, включаются в себестоимость товаров как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Здесь проблем нет. Камнем преткновения являются прочие затраты, которые связаны с заготовкой и доставкой товаров. К ним относятся ввозные таможенные пошлины, транспортные расходы (если они не включены в цену приобретения товаров), комиссионные вознаграждения посредникам, страховка, проценты по кредитам банка или поставщика. Если сотрудник ездил за товарами в другой регион, то и суммы его командировочных придется включить в стоимость товаров.

В бухгалтерском учете подобные затраты увеличивают фактическую себестоимость товаров. Этого требуют пункты 5 и 6 ПБУ 5/01 «Учет товарно-материальных ценностей» (см. таблицу).

В налоговом учете

На первый взгляд (и это распространенное мнение) в налоговом учете все происходит по тому же сценарию. Ведь, согласно пункту 2 ст. 254 Налогового кодекса, стоимость товарно-материальных ценностей определяется исходя из цен их приобретения. Причем она включает комиссионные вознаграждения, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с их покупкой.

В действительности это правило относится только к материалам и основным средствам. О том, как учитывать товары, сказано в подпункте 3 пункта 1 статьи 268 Налогового кодекса. Он разрешает уменьшать доходы от реализации товаров на стоимость их приобретения.

Порядок ее формирования определен статьей 320 Налогового кодекса. Но прямого определения такой стоимости вы здесь не найдете. А вот расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров кодекс однозначно относит к издержкам обращения. При этом их покупная стоимость сюда не входит. Поэтому в письме МНС от 5 сентября 2003 г. № ВГ-6-02/945 чиновники еще раз уточнили, что для налогового учета покупная стоимость товаров равна контрактной (договорной) цене их приобретения.

Для расчета налога на прибыль кодекс делит все затраты на прямые и косвенные.

К первым относятся покупная стоимость товаров и расходы на их доставку до склада, если они не включены в цену покупки. Обратите внимание, что транспортные расходы списываются по среднему проценту пропорционально списанию товаров. Как это сделать, разъяснено в пункте 3 статьи 320 Налогового кодекса.

Все остальные затраты (кроме внереализационных) считаются косвенными и полностью относятся на расходы текущего месяца.

Есть контакт

Раздвоение оценок налицо. Избежать его можно, если по бухгалтерии тоже учитывать товары в контрактных ценах. Для учета прочих расходов придется использовать столь нелюбимые бухгалтерами счета 15 и 16.


123 
2  |Товары одинаково учтем Основные показатели социальной сферы мировая экономика постановка бюджетного процесса прибыль методическое обеспечение. Microsoft партнеры прибавочной стоимости расходы на.
Разделы библиотеки
Книги по микроэкономике
Книги по бюджетированию (34)
Финансовый анализ (8)
Книги по управлению персоналом (41)
Книги по финансовому менеджменту (52)
Книги по управлению предприятием (63)
Книги по экономике
Экономика России (8)
Книги по истории экономики (3)
Книги по маркетингу, рекламе и PR (7)
ИТ и коммерция (6)
Книги по экономической теории (26)
Книги по финансовому менеджменту (10)
Книги по рынку Форекс (20)
Книги по менеджменту (66)
Банк, страхование (2)
Книги по финансам и кредиту (10)
Книги по бухгалтерскому учету и аудиту (6)
Книжный магазин
Большой выбор книг в интернет-магазине
Бюджетирование
Ресурсное и финансовое планирование при составлении бюджета предприятия
План производства
Оптимизация многовариантного производства при ресурсных ограничениях
Себестоимость
Калькулирование плановой и фактической себестоимостей продукции и услуг
Финансовый анализ
Анализ бухгалтеской отчетности в MS Excel в документы MS Word
Самиздат
Статьи и публикации наших партнеров

Учет и анализ основных средств промышленных предприятий Учет и анализ основных средств промышленных предприятий В настоящем издании описывается общая методология учета основных средств промышленных предприятий; критически осмысливается действующее законодательство по учету основных средств с точки зрения его согласованности, полноты и целесообразности; выявляются практические проблемы постановки и ведения бухгалтерского и налогового учета основных средств; анализируются возможные схемы по оптимизации налоговых платежей при совершении операций с основными средствами. Во второй главе на примере судостроительных и судоремонтных предприятий рассмотрены существующие методики анализа использования и состояния основных средств, а также предложен ряд аналитических показателей, необходимых для решения задач анализа состояния, движения и структуры основных фондов, оценки эффективности использования основных средств и т. д. Материал книги полезен при составлении аналитического заключения, а также пояснительной записки к годовому финансовому отчету. Предназначено для студентов, аспирантов и...
Комментарий к Федеральному закону "О бухгалтерском учете" Комментарий к Федеральному закону "О бухгалтерском учете" В книге приводится постатейный комментарий к Федеральному закону "О бухгалтерском учете" с учетом всех внесенных в него изменений и дополнений. Второе издание комментария содержит наиболее полный круг законодательных и иных нормативных правовых актов, а также разъяснений высших судебных органов и федеральных органов исполнительной власти по вопросам бухгалтерского учета. Проведен сравнительный анализ положений законодательства о бухгалтерском учете и положений законодательства, регулирующих налоговый учет. В работе приведены положения нормативно-правовых актов, устанавливающих особенности бухгалтерского учета и отчетности в банках, страховых организациях и бюджетных учреждениях. Особое внимание уделено регламентации документирования бухгалтерского и налогового учета - первичным учетным документам, учетным регистрам и отчетности. Перечислены все установленные и рекомендуемые формы учетных и отчетных документов. Рассмотрены особенности журнально-ордерной,...
Инвентаризация. Бухгалтерский учет и налогообложение Инвентаризация. Бухгалтерский учет и налогообложение Инвентаризация - это прием бухгалтерского учета, при котором проверяется фактическое наличие имущества организации на определенную дату. Инвентаризация позволяет проверить соблюдение правил и условий хранения материальных ценностей, денежных средств, ведения складского хозяйства и реальности данных учета, содержания и эксплуатации машин, оборудования, других объектов основных средств организации, а также в большой степени предотвращает такие негативные явления, как хищения имущества работниками организации. В данной книге подробно рассматривается порядок проведения инвентаризации основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, незавершенного производства, финансовых вложений, денежных средств и документов, расчетов, резервов предстоящих расходов. Все важные моменты при проведении инвентаризации проиллюстрированы практическими примерами.
Бухгалтерский учет на современном предприятии Бухгалтерский учет на современном предприятии Книга состоит из трех разделов. Первый содержит подробное описание основ бухгалтерского учета (понятие о документации, оценке и калькуляции, строении и классификации счетов и др.), а также задачи и принципы организации учета на предприятии. Во втором разделе описана методика учета различных объектов бухгалтерского учета (основных средств, нематериальных активов, материалов, финансовых вложений и др.) с составлением корреспонденции счетов и практическими примерами. Последний раздел посвящен вопросам содержания учетной политики предприятия и формированию бухгалтерской отчетности. Здесь же рассмотрены формы баланса и отчета о прибылях и убытках с подробным описанием формирования показателей каждой строки отчетных форм. Материал представлен в систематизированном виде. Везде, где это необходимо, дана ссылка на нормативный документ, регламентирующий применение приводимой нормы. В книге приведено большое количество схем, которые значительно упрощают восприятие материала....
Бухгалтерский учет и аудит внеоборотных активов Бухгалтерский учет и аудит внеоборотных активов В пособии, в соответствии с действующими в настоящее время нормативными актами, излагаются первичная документация и бухгалтерский учет нематериальных активов, основных средств, капитальных, материальных, финансовых вложений (инвестиций) и других внеоборотных активов, размещенных в 1 разделе актива бухгалтерского баланса, а также методика аудиторских проверок. В каждой главе рассматриваются примеры и приводится практикум, решение которого позволяет закрепить теоретический материал. Для студентов высших и средних учебных заведений, изучающих бухгалтерский учет и аудит, а также для подготовки к экзамену на получение квалификационного аттестата профессионального бухгалтера, аудитора и финансового менеджера.
Бухгалтерский учет и его универсальный семантический код Бухгалтерский учет и его универсальный семантический код Данная книга позволяет за 3 дня (16 часов занятий) овладеть основами ведения бухгалтерского учета и учета налогов на небольшом предприятии. Столь высокая скорость обучения достигается за счет использования универсального семантического кода бухгалтерского учета, предложенного автором. Книга предназначена для широкого круга читателей, изучающих бухгалтерский учет, экономистов, менеджеров, бизнесменов и всех деловых людей, которым необходимо быстро его освоить.
Финансы и бухгалтерский учет организаций Финансы и бухгалтерский учет организаций В учебнике даются основы государственных финансов, финансов организаций (предприятий), бухгалтерского учета и составления отчетности, а также рассматриваются проблемы, касающиеся управления финансами, организации бухгалтерского учета и налогообложения. Эти знания помогут руководителям и менеджерам лучше взаимодействовать со своими финансистами и бухгалтерами, оперативно и взвешенно принимать управленческие решения на основе понимания процессов, происходящих в финансах организации. В научной и практической плоскости решаются актуальные вопросы организации финансов на предприятии, формирования финансовых ресурсов, их распределения и использования, организации бухгалтерского учета. С помощью примеров изучаются методы планирования и прогнозирования финансовых результатов хозяйственной деятельности организаций. Бухгалтерский учет изложен в том необходимом для каждого руководителя объеме, который позволит ему читать баланс и использовать данные бухгалтерского учета для планирования и...
Тесты. Бухгалтерский учет. Налоговый учет организации Тесты. Бухгалтерский учет. Налоговый учет организации Настоящая серия пособий представляет собой материалы для самостоятельной работы студента при подготовке к сдаче контрольных форм. Все материалы представлены в виде тестов. Они снабжены контрольными заданиями не менее 30 вариантов, позволяющими проверять как срез знаний, так и итоговое усвоение материала у большой группы студентов. Вопросы по основным разделам Государственного стандарта высшего образования дополнены и расширены за счет тем и подтем более подробного содержания. Тесты основаны на материалах последних документов и содержат ответы на поставленные вопросы. Построение заданий соответствует общему подходу к работе с учебными пособиями - материал строится от простого к сложному. Кроме самостоятельной работы, отдельные фрагменты серии пособий использовались в вузах на всех формах обучения - заочной, вечерней и дневной, а особенно в формах с применением методов дистанционного обучения. Пособие также предназначено для специалистов, желающих восстановить и углубить...
Бухгалтерский учет в розничной торговле Бухгалтерский учет в розничной торговле Данное издание является практическим пособием по бухгалтерскому учету в розничной торговле. Наряду с общими для всех предприятий объектами учета в книге особое внимание уделено учету товарных запасов, реализации, документальному оформлению операций. Издание снабжено образцами заполнения используемых документов, а также в книге приведено множество примеров бухгалтерских проводок. Наиболее сложные моменты проиллюстрированы цифровыми примерами, что облегчает их понимание. Кроме того, пособие освещает вопросы налогообложения и отчетности торговых предприятий. Материал особым образом систематизирован, содержит множество различных примеров, что делает его полезным как для лиц, изучающих бухгалтерский учет торговых организаций, так и бухгалтеров-практиков.
Аренда имущества. Правовое регулирование. Бухгалтерский учет Аренда имущества. Правовое регулирование. Бухгалтерский учет В книге рассмотрено правовое регулирование возмездной и безвозмездной аренды имущества, а также методология бухгалтерского учета в коммерческих организациях движимого и недвижимого имущества. В книге приведены основные бухгалтерские проводки по содержанию, ремонту, улучшению и страхованию арендованного имущества; расчеты по арендной плате и по оплате коммунальных услуг; первичные документы по учету аренды имущества; амортизация имущества, переданного в аренду; операции, связанные с утерей и выкупом арендованного имущества, и другие сведения. Книга может быть полезна как лицам, изучающим бухгалтерский учет в учебных заведениях, на курсах или самостоятельно, так и бухгалтерам-практикам и иным лицам при организации и ведении ими бухгалтерского учета, в том числе и с применением средств вычислительной техники.